Wordt een onderneming of aanmerkelijk belang (BV-aandelen) geschonken of geërfd? Onder strenge voorwaarden kan de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) worden toegepast, waardoor (een groot deel van) de schenk- of erfbelasting wegvalt.
Wat is de BOR?
De BOR is een fiscale regeling die voorkomt dat de continuïteit van een onderneming in gevaar komt door verschuldigde erf- of schenkbelasting. Voor het ondernemingsdeel van uw vermogen geldt een ruime voorwaardelijke vrijstelling.
Voorwaarden onderneming
De regeling geldt alleen voor een 'reële onderneming' (materiële onderneming). Beleggingsvermogen is uitgesloten. Voor BV's geldt dat ze ondernemingsactiviteiten moeten verrichten; een puur passieve beleggings-BV valt buiten de BOR.
Bezitseis
De schenker of erflater moet de onderneming minimaal vijf jaar (bij schenking) of één jaar (bij overlijden) in bezit hebben gehad.
Voortzettingseis
De verkrijger moet de onderneming minimaal vijf jaar voortzetten. Bij vroegtijdige staking vervalt (een deel van) de vrijstelling alsnog.
Aanmerkelijk belang en doorschuif
Naast vrijstelling van schenk- of erfbelasting kent de inkomstenbelasting een doorschuifregeling voor het aanmerkelijk belang (Box 2). Hierdoor wordt de heffing in Box 2 uitgesteld tot de werkelijke verkoop.
Wijzigingen 2024-2025
De BOR is recent versoberd: de vrijstellingsbedragen en percentages zijn aangepast en de bezitseis is voor kleine ondernemingen aangepast. Wij houden de actuele regelgeving voor u bij.
Onze hulp
De BOR is complex en de gevolgen groot. Een verkeerde toepassing kan honderdduizenden euro's kosten. Wij werken samen met notarissen en fiscalisten aan een sluitend BOR-plan.